Kalifornien möchte gegen eine Art Trust vorgehen, der es den sehr Reichen ermöglicht, Bundeseinkommens- und Schenkungssteuern zu umgehen. Und der Golden State ist nicht allein: Eine Reihe von Staatsbeamten haben dieses Schlupfloch, bekannt als Incomplete Non-Grantor Trust (ING), ins Visier genommen. In ihrem Haushaltsvorschlag für 2023 schlug die Regierung von Gouverneur Gavin Newsom ein Verbot des Trusts vor.
Der Staat New York verabschiedete 2014 ein ähnliches Gesetz, und die Idee begann in Staaten an Fahrt zu gewinnen, in denen viele ihrer reichsten Bürger INGs nutzten, um Steuern zu vermeiden. Im Folgenden gehen wir tiefer auf die Kontroverse ein und erklären, wie ein ING-Trust funktioniert.
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Kalifornien will ING-Trusts verbieten
Natürlich haben Staaten mit hohem Einkommen und hohen Steuern durch Steuerschlupflöcher, die den Reichen zugute kommen, viel zu verlieren. Diese Trusts wurden auch von einigen steuerpolitischen Analysten kritisiert, die sie – neben der Carried-Interest-Lücke – als eine bedeutende Steuervermeidungspraxis der sehr Reichen bezeichnen. Diese Kritik wird durch die Tatsache verstärkt, dass ein ING-Trust nur für jemanden besonders nützlich ist, der die Schenkungssteuer vermeiden möchte, die nur dann anfällt, wenn der Steuerzahler ein Gesamtvermögen von etwa 13 Millionen US-Dollar übertragen hat.
Im Jahr 2014 verbot der Staat New York die Nutzung von ING-Trusts, um staatliche Steuern zu umgehen. Zu diesem Zweck haben sie neu definiert, was der Staat New York unter einem Grantor- und Non-Grantor-Trust versteht. Konkret wurden die Steuergesetze dahingehend aktualisiert, dass sie alle Einkünfte einbeziehen, die von einem Treuhandfonds ohne Schenkungsgeber erzielt werden, der durch eine unvollständige Schenkung finanziert wird. (Obwohl dies der Interpretation des IRS widerspricht, da dieses Gesetz nur für Steuern des Staates New York gilt, stieß es nicht auf Probleme mit der Vorrangklausel.)
Kalifornien möchte in die Fußstapfen New Yorks treten. Nach Newsoms Vorschlag würde der Staat seine eigenen Steuergesetze nach dem Empire-State-Modell aktualisieren. Es würde aufhören, die IRS-Definition für unvollständige Schenkungen zu verwenden und stattdessen eigene Definitionen für den Fall einführen, dass ein Steuerzahler eine vollständige Übertragung von Vermögenswerten vorgenommen hat. Wie vorgeschlagen würde diese Änderung für Einwohner Kaliforniens gelten, was eine offene Frage in Bezug auf gebietsfremde Steuerzahler hinterlassen könnte. Der Gesetzgeber sollte diese Frage bereits bei der Ausarbeitung des Gesetzes klären.
Dieser Vorschlag, „der ab dem Geschäftsjahr 2023 in Kraft treten würde, dürfte die Steuereinnahmen im Zeitraum 2023–2024 um 30 Millionen US-Dollar und danach um 17 Millionen US-Dollar pro Jahr erhöhen“, heißt es in einer Pressemitteilung des Staates. Zum jetzigen Zeitpunkt war dies noch im Haushaltsvorschlag des Gouverneurs enthalten. Allerdings scheinen die Gesetzgeber dieses Thema im Haushaltstext selbst, über den später in dieser Woche abgestimmt werden soll, nicht berücksichtigt zu haben.
Was ist ein ING-Trust?
Ein unvollständiger, nicht gewährender Trust ist eine spezielle Form des Trusts, der darauf abzielt, die Steuerbasis seines Vermögens zu ändern. Bei ordnungsgemäßer Erstellung ist es dem Urheber möglich, keine staatlichen Steuern auf die Vermögenswerte zu zahlen, die er oder sie treuhänderisch angelegt hat, und gleichzeitig keine bundesstaatlichen Schenkungssteuern auf die zugrunde liegende Übertragung zu zahlen. Angesichts der hohen Obergrenze des IRS für Schenkungssteuern ist eine ING, bei der es sich um einen unwiderruflichen Trust mit Selbstverwaltung handelt, im Allgemeinen nur für Steuerzahler mit sehr hohem Nettovermögen sinnvoll.
Um zu verstehen, wie das funktioniert, müssen wir uns die Natur von Trusts ansehen.
Ein Trust ist eine juristische Person, die gegründet wurde, um Vermögenswerte zu halten, zu verwalten und zu verteilen. Jeder Trust hat drei (oder mehr) Hauptparteien:
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Der Stifter – Die Person(en), die den Trust gründet und Vermögenswerte darin anlegt
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Der Treuhänder – Die Person oder Firma, die das Treuhandvermögen verwaltet und verteilt
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Der Begünstigte – Die Person(en), die Vermögenswerte vom Trust erhält(n).
Wenn Sie einen Trust erstellen, legen Sie dessen Bedingungen fest. Dies bedeutet, dass Sie erkennen können, wer der Treuhänder und die Begünstigten sein werden, wie und wann die Vermögenswerte verteilt werden und welche sonstigen Regeln den Betrieb des Unternehmens regeln. Der Trust wird dann zu einem unabhängigen Dritten, der seine Vermögenswerte rechtmäßig besitzen, kontrollieren und verteilen kann.
Obwohl es viele Arten von Trusts gibt, gibt es aus steuerlichen Gründen zwei große Kategorien: Grantor Trusts und Non-Grantor Trusts.
Grantor Trusts
Bei einem Grantor Trust behalten Sie als Grantor eine gewisse Kontrolle über das Trustvermögen. Sie könnten sich beispielsweise erlauben, Vermögenswerte aus dem Trust abzuheben. Sie können sich auch das Recht vorbehalten, die Begünstigten oder die Regeln des Trusts zu ändern, Kredite vom Trust aufzunehmen oder seine Kapitalerträge einzuziehen. Unabhängig davon, wie Sie vorgehen, gilt das Unternehmen als Grantor Trust, wenn Sie einen erheblichen Teil des Eigentums oder der Kontrolle über das Treuhandvermögen behalten.
Bei einem Spender-Trust zahlen Sie die Trust-Steuern. Das Vermögen gilt funktionell weiterhin als Ihr Eigentum, sodass alle durch den Trust erzielten Einkünfte oder Kapitalgewinne bei Ihren Steuern ausgewiesen werden.
Nicht-Grantor-Trusts
Bei einem Non-Grantor-Trust haben Sie als Grantor keine nennenswerte Kontrolle über das Trust-Vermögen. Selbst wenn Sie eine De-minimis-Beziehung beibehalten, haben Sie dem Trust eine vollständige Schenkung der Vermögenswerte geleistet. Jeder Trust, der nicht als Grantor-Trust betrachtet wird, ist ein Non-Grantor-Trust.
Bei einem Non-Grantor Trust zahlen Sie zum Zeitpunkt Ihrer Übertragung alle anfallenden Schenkungssteuern. Als vollständiger Eigentümer der zugrunde liegenden Vermögenswerte zahlt der Trust dann selbst alle anfallenden Einkommens- und Kapitalertragssteuern.
Unvollständige Non-Grantor Trusts
Ein ING ist eine Art Vertrauen, das diese beiden Kategorien überbrücken soll. Hierbei handelt es sich um einen Non-Grantor-Trust, der die Steuerlast des Trust-Vermögens auf den Trust selbst verlagert. Die Finanzierung erfolgt jedoch durch eine rechtlich unvollständige Schenkung, die es dem Spender ermöglicht, die bundesstaatliche Schenkungssteuer zu vermeiden und dennoch eine gewisse Kontrolle über das Vermögen zu behalten.
Stifter befolgen drei grundlegende Schritte, um einen ING-Trust zu gründen:
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Erstellen Sie einen Trust mit rechtmäßigem Sitz in einem Staat, in dem es keine Einkommens- und Kapitalertragssteuern gibt. Dadurch entfallen staatliche Steuern, für die der Trust sonst verantwortlich wäre. Beachten Sie, dass dies keine Auswirkungen auf den Bundessteuerstatus des Trusts hat.
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Finanzieren Sie den Trust als Non-Grantor-Trust. Dadurch verlagert sich die Steuerbasis aller Vermögenswerte auf den Trust selbst, der die Steuern des Staates zahlt, in dem er seinen Sitz hat (dank des ersten Schritts wird diese Null sein). Dazu muss der Stifter den Trust mit einer Schenkung finanzieren, die effektiv die Kontrolle und das Eigentum an seinen Vermögenswerten auf den Trust überträgt.
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Strukturieren Sie die Schenkung als fehlerhafte Überweisung. Hier wird es bei ING schwierig. Indem Sie die Vermögensübertragung sorgfältig entwerfen, können Sie sie so strukturieren, dass sie vollständig genug ist, um den Status eines Non-Grantor Trust zu erhalten, aber nicht vollständig genug, dass der IRS sie als steuerpflichtige Schenkung betrachtet. Dies geschieht in der Regel durch die Übertragung fast aller Eigentumsrechte an den zugrunde liegenden Vermögenswerten unter Beibehaltung eines engen und spezifischen Maßes an Kontrolle über diese. Ein Finanzberater kann Sie dabei unterstützen.
Bei richtiger Strukturierung haben Sie einen Non-Grantor Trust gegründet, der die gesamte Steuerverantwortung für sein Vermögen übernimmt, ohne Schenkungssteuern auf die von Ihnen übertragenen Vermögenswerte zu zahlen. Da der Trust seinen Sitz in einer Steueroase hat, schuldet er dem Staat nichts. Steuern auf die damit erzielten Einkünfte und Kapitalgewinne, während Sie dennoch ein wenig Kontrolle darüber haben, wie diese Vermögenswerte verwaltet werden.
Abschluss
Der Gouverneur von Kalifornien, Gavin Newsom, hat vorgeschlagen, eine Steuerlücke zu schließen, die als unvollständiger Non-Grantor Trust bekannt ist. Es handelt sich um eine Struktur, die von sehr Reichen genutzt wird, um die Zahlung staatlicher Einkommenssteuern und bundesstaatlicher Schenkungssteuern zu vermeiden, und die möglicherweise bald weniger verfügbar sein wird als zuvor.
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Es gibt Grantor Trusts und Non-Grantor Trusts. Es gibt auch widerrufliche und unwiderrufliche Trusts, vorsätzlich defekte Grantor Trusts, Lifetime Trusts, Testamentary Trusts und viele mehr. Werfen wir einen Blick darauf, welche, falls vorhanden, für Sie geeignet sind.
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Der Artikel „Kalifornien strebt Steuerschlupfloch für die Reichsten des Staates an“ erschien zuerst im SmartAsset-Blog.